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支付给外国个人和实体:扣缴要求

2020年1月27日

美国。系统是一个地区和全球系统之间的混合体。它是一个全球性的系统,当涉及到美国的收入征税公民和外国企业,当它涉及到外籍人士和企业的美国赚来的收入征税是一个地域系统。为了避免外汇收入的双重征税,美国公民和外国公司可以申请境外所得的税收抵免,以抵消其美国纳税义务。减税和就业机会创造法案豁免有效一些利润,但保留在国外利润,一些类别的税收和另一个实行新的最低税率。

要对外国个人和公司的美国来源收入有效征税,我们有不同的预扣税制度,要求付款人和受让收集和预扣税传输到美国国库。

这些扣缴制度的目标是确保在源税的征收,因为大多数外国个人和企业可能甚至不知道在美国的纳税义务它是在美国的外国实体和个人,以避免税收,在那里他们没有居留或永久地址,并为美国更难更容易财政部追求和执行这些实体的税收,一旦现金易手。

因为这代扣代缴制度,对付款人和受让的部分,主要是基于美国的企业,已经作出负责的关于外国收件人的信息收集,确定所需扣缴比例和数额,扣缴税款,并提交给美国财政部和提供国税局和外国企业与税务信息。在这种方式中,扣缴制度使得它更有效和可执行国税局收税和有关外国实体信息行为的企业在美国

如何确定多少外国实体和个人保留?

通过询问你的合作伙伴一起,填写表格W-8系列,以确认他们的外籍身份和代扣要求确定可能豁免开始。收入的类型决定了扣税速率和一致性的过程,往往还通过内部收入代码(IRC)段和税务条约调节。通常,外国投资者不会受到中美税美国源资本收益,除非它们与美国连接贸易或业务,或谁符合一定要求的个人实现。

外籍人士和企业的美国来源收入通常分为以下类别之一:

  • 固定或可确定的年度或定期收入(FDAP) - 利息及股息收入,特许权使用费,租金等。
  • 美国的处置房地产物业权益(usrpi)和分布从合作伙伴和公司。
  • 有效连接的收入(ECI) - 美国来源的外籍人士或企业的业务收入的行业。

FDAP收入 是受IRC部分1441-1443和通常受到30%的预提下非居民外国人(NRA)预提。降低利率,包括免税,可以借助税收协定的外籍人士居住的国家和美国之间的IRC部分或规定的适用扣缴义务人在该支付款项时,需要(即,当支付的实益拥有人实现收入)。有没有需要是现金或其他财产转让。 FDAP收入和扣缴都在1042的形式出版515,对非居民外国人和外国实体扣税报告,提供有关NRA报告和代扣责任的信息。

美国的处置房地产物业权益(usrpi) 外国个人或实体受到的代扣代缴根据税法第1445,需要从卖方在实现上配置,这通常是购买价的数额的15%,受让的扣缴。在不动产税法(FIRPTA)外资税法强加美国所得税外籍人士在美国销售不动产

美国的买家(受让方)国外的个人或实体不动产需要内销售20天保留这一税种,文件格式8288国税局与表单一起传递税。对于受让方了解并遵守FIRPTA以避免处罚是很重要的。可用的豁免和认证形式可以降低预提量或消除预提要求。的外国个人和实体合伙,信托或财产利益的处置也受到这种预提。

有效连接的收入(ECI) 在任何收入由从事贸易或业务是在美国的外交人员或实体赚个人从事美国在美国贸易或如果他们提供商业服务或通过通产生ECI实体的投资。外来人员的ECI是受预扣税最高个人所得税率,目前37%,或在企业的最高税率,目前21%的外国实体。在某些情况下,即使没有现金已在当前财年分配给外国合伙人或受益人,预提和ECI的报告可能需要。表单8804(对合伙预扣税的年回报率),表格8805(第1446预扣税外国合作伙伴的信息声明)的说明,并形成8813(合伙扣缴凭单),以申报者提供关于如何支付和报告部分基于1446扣缴指导ECI上可分配给外国合作伙伴。

外国个人和实体可以通过提交纳税申报下一年度报告的美国来源所得扣缴及索回多付的任何预提税。各个人必须提交国税局表格1040NR(或1040NR-EZ)和业务实体将不得不文件形式1120-F报告所有美国来源收入。商业实体和个人在美国的外国个人或实体做生意应了解并遵守各种预提和报告要求,以避免处罚。

很明显,国际合规性和代扣程序是高国税局的优先级列表:国税局大企业和国际分工有用来提高收益的选择,确定代表违规的风险问题,尽最大使用约59达标活动的资源有限。下面是在过去五年中活动增加2018:

  1. 个别外国税收抵免二期 - 实践区:预提和国际单项达标
  2. 离岸服务提供商 - 实践区:预提和国际单项达标
  3. FATCA备案准确性 - 实践区:预提和国际单项达标
  4. 1120-F拖欠回报活动 - 实践区:跨界活动
  5. 工作机会税收抵免 - 实践区:企业活动

我们提供帮助确定你的外国合作伙伴及相关国际商业交易的其他税务合规问题上支付的代扣要求。

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